Empresa de Contabilidad en Guatemala


Marco Legal de unión aduanera.

  • Protocolo habilitante: Mandato, base legal, modelo, desarrollo de trabajos y ruta.
  • Convenio de compatibilización.
  • Reglamento de Funcionamiento de la unión aduanera entre Guatemala y Honduras.
  • Instrumentos suscritos por la instancia ministerial.

Libre Circulación de Mercancías.

Comercio en el Territorio Aduanero único.

  • Mercancías con libre circulación.
  • Mercancías amparadas en la FYDUCA.
  • Disminución de trámites en los puestos.
  • Implementación de controles en carreteras y bodegas.

Mercancías exceptuadas de libre circulación.

  • Exportaciones
  • Importaciones
  • Tramites ordinarios en fronteras
  • Operaciones con FAUCA y declaración de mercancías.
  • Cauca, Recauca.

¿Dónde verificó las mercancías con libre circulación?

Ingresar al sitio:

https://www.ua.sieca.int/fyduca/pages/ConsultaListados.aspx

Convenio de compatibilización de los tributos internos.

Entre los estados parte de la unión aduanera centroamericana.

Objeto: Compatibilizar los tributos internos aplicables al comercio de bienes muebles y servicios que se realicen dentro del territorio aduanero único.

Unión aduanera Guatemala, Honduras:

Ámbito de aplicación: ambas administraciones tributarías (Guatemala-Honduras).

Adquisición: Es la obtención de bienes muebles y prestación de servicios de un agente económico de otro estado parte. Incluyendo traslados o envíos entre casas matrices y sucursales.

Transferencia: Otorgar el dominio o propiedad de bienes muebles y prestación de servicios a un agente económico de otro estado parte. Incluyendo traslados o envíos entre casas matrices y sucursales.

Agente Económico: Persona natural, jurídica o ente que desarrolla actividades productivas de comercialización o de consumo.

Estados parte: Estados en los cuales haya entrado en vigencia el convenio.

Casa matriz: Oficina principal donde se dirigen, administran y controlan las operaciones del agente económico.

Sucursal: Establecimiento mercantil vinculado a la casa matriz de otro estado parte.

Atribuciones de la Administración Tributaria.

Estrategias:

  • Riesgo
  • Información
  • Orientación
  • Herramientas

Control:

  • Inmediato:
  • En carretera, En bodega.
  • A posteriori.
  • Fiscalización: IVA, ISR, Verificación documentos, registro inventarios y contabilidad.

Factura y declaración única Centroamericana.

Documento legal uniforme que constituye factura y declaración, que respalda operaciones de transferencia y adquisición de bienes muebles o prestación de servicios entre agentes económicos de los estados parte.

FYDUCA.

  • Constituye factura para transferente, Constituye factura-declaración para el adquirente.
  • Se emite sólo entre contribuyentes afiliados al IVA de cada uno de los estados parte.
  • Documento que respalda las adquisiciones y pago del impuesto en el país destino.
  • Para agentes económicos no contribuyentes afiliados al IVA, SAT podrá emitir la FYDUCA de oficio en los puestos intrafronterizos.

Pago del Impuesto.

Deberá realizarse dentro de las veinticuatro horas siguientes a la emisión de la FYDUCA. El pago extemporáneo del impuesto dará lugar a que se apliquen los intereses y sanciones de la legislación del país destino.

Tipos de FYDUCA.

Normal: Transferente y adquiriente contribuyentes de IVA.

De Oficio: No contribuyentes IVA que ingresen mercancías a un estado parten por los puestos de facilitación del comercio.

Rectificativa: Por modificaciones a la FYDUCA original.

Aplicación del convenio de compatibilización de los tributos internos.

  • Impuestos a compatibilizar.
  • Impuesto al valor agregado (GT).
  • Impuestos sobre la renta.
  • Impuestos específicos a selectivos.
  • De cada estado parte.

Impuesto al valor agregado (IVA)

Adicional mente a lo dispuesto en la legislación de cada estado parte, en el marco de la unión aduanera:

  • Convenio de compatibilización
  • Adquisiciones
  • Transferencias
  • IVA, Decreto 27-92 art 3.
  • Ventas
  • Importaciones

Determinación base imponible.

El valor de la transacción en bienes muebles incluye:

Base imponible en la prestación de servicios: el valor de la transacción.

FYDUCA Rectificativa.

Adiciones.

Disminuciones.

Genera IVA.

  1. Genera Documento de devolución (DD)
  2. Reflejar en la declaración del IVA.

Impuesto sobre la renta (ISR)

  1. Transferencias de bienes muebles.
  2. Prestación de servicios.
  3. ISR: producción, venta, exportación, prestación de servicios.

Deducciones.

El valor de los bienes muebles o servicios adquiridos, constituyen costo o gasto deducible de la renta obtenida para efectos del cálculo del ISR, siempre que se cumpla con lo siguiente:

Que haya pagado el impuesto al valor agregado de los mismos o que los bienes muebles o servicios sean exentos o no afectos al impuesto al valor agregado; y los demás requisitos que establezca la ley del impuesto sobre la renta del estado parte del adquiriente.

Impuestos Específicos o Selectivos.

En las transferencias o adquisiciones de los bienes muebles afectos a impuestos específicos o selectivos realizadas entre los agentes económicos de los estados parte, se aplicará los dispuesto en la legislación del estado parte correspondiente.

Crédito Fiscal en función del convenio de compatibilización

El IVA soportado o pagado por un contribuyente de un estado parte, en las adquisiciones de bienes muebles o servicios, obtenidos de un contribuyente de otro estado parte, constituye crédito fiscal, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 14 del presente convenio y contenidos en la legislación nacional del adquiriente.

El documento en que conste el pago del impuesto constituirá el respaldo el crédito fiscal, conforme a lo dispuesto en el artículo 18 de este convenio.

Procedencia del crédito Fiscal.

  1. Originado por la adquisición de bienes muebles o servicios útiles o necesarios para el objeto, giro o actividad gravada del contribuyente.
  2. Documentada con la FYDUCA original y el IVA esté debidamente pagado.
  3. Registrado en el libro de compras del IVA y en los libros contables.
  4. En caso de activos, se encuentren físicamente en el inventario.

La transferencia de bienes muebles o la prestación de servicios efectuados entre contribuyentes de diferente estado parte. Dará derecho a solicitar la devolución del crédito fiscal, de conformidad con las disposiciones aplicables a los exportadores en la legislación de cada uno del estado parte.

Para que proceda la devolución del crédito fiscal, se requiere que el adquiriente de tales bienes muebles o el prestatario de los servicios, haya pagado el IVA correspondiente a esa operación en el país de destino.

Libros y Registros Contables Tributarios

 

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Fuente:SAT

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