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Generalidades del impuesto sobre la renta

  • Conocer el ámbito de aplicación y algunos conceptos importantes del impuesto.
  • Determinar el tipo de renta a los cuales están sujetos los ingresos.
  • Conocer las generalidades tributarias y situaciones especiales de cada tipo de renta.

¿Objeto del impuesto sobre la renta?

Se establece un impuesto sobre la renta que obtengan todas las personas, sean nacionales o extranjeras, residentes o no en el país.

Ámbito de la aplicación

Quedan afectas las rentas obtenidas dentro del territorio nacional.

Concepto de residentes (efectos tributarios). 

Personas individuales:

  • Permanencia en territorio nacional por mas de 183 días
  • Centro de intereses económico ubicado en Guatemala, salvo acreditación de su residencia en otro país.

Personas jurídicas:

  • Constituidos conforme a leyes guatemaltecas; domicilio o sede en territorio guatemalteco.

Concepto de establecimiento permanente

Se entiende que una persona opera en Guatemala con establecimiento permanente cuando:

  1. Se disponga de un lugar fijo de negocios o instalaciones de trabajo.
  2. Obras, proyectos de construcción o actividades de supervisión (solo si exceden de 6 meses).
  3. Cuando una persona actúa en nombre de un no residente (siempre que tenga facultad legal o maneje bienes del no residente).

Establecimientos permanentes

  • Sedes
  • Sucursales
  • Oficinas
  • Fabricas
  • Talleres
  • Almacenes / tiendas
  • Explotaciones agrícolas, forestales, pecuarias
  • Minas, pozos de petróleo o gas, o cualquier otro

Presunción de onerosidad

Las cesiones y enajenaciones de bienes y derechos, y los servicios, se presumen onerosas, salvo prueba en contrario.

En todo contrato de préstamo se presume renta por interés, salvo prueba en contrario.

Exenciones Generales

  • Estado y sus entidades descentralizadas y autónomas.
  • Las iglesias por renta de culto.
  • Centros educativos únicamente por inscripción, colegiaturas y derechos de examen.
  • Universidades.
  • Las herencias legados y donaciones por causa de muerte decreto 431.

Categorías de las rentas según procedencia y formas de pago del impuesto.

Rentas de actividades lucrativas.

  •  Retenciones realizadas por el comprador o adquiriente del servicio.
  • Autodeterminación y pago directo.

Rentas del trabajo.

  • Retenciones a cargo del patrono.
  • Autodeterminación y pago directo.

 Rentas de capital, ganancias y perdidas de capital.

  • Retenciones practicadas por el pagador de la renta.
  • Autodeterminación y pago directo.

Agentes de retención

Son sujetos pasivos del impuesto que se regula en este título, en calidad de agentes de retención, cuando corresponda, quienes paguen o acrediten rentas a los contribuyentes y responden solidariamente del pago del impuesto.

No residentes:

  • Constituye hecho generador cualquier renta gravada según los títulos de esta ley.
  • Pago por medio de retención / pago directo.
  • Formulario SAT-1352

Facturación por cuenta del vendedor

Factura especial: Documento que se emite a cuenta del vendedor individual, cuando éste no le emite la factura correspondiente.

  • Retención de impuestos.
  • No emitirse entre contribuyentes.
  • No emitirse en operaciones de carácter habitual.

Excepto cuando el emisor de la factura especial, haga constar que el vendedor se negó a emitirle la factura correspondiente.

Copia de factura especial es constancia de retención.

Retención en factura especial.

  • Total factura especial Q 5,000.00
  • Base para retención Q 4,464.29
  • Retención del IVA 12% Q 535.71
  • Retención del ISR 5% Q 223.21
  • Total a recibir  Q 4,241.08

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