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Orientar al lector sobre el tratamiento que se debe aplicar en los ingresos derivados del pago de cuotas para gastos comunes por los condominios a un administrador

Base Legal

  • Articulo 528, 529, 533, decreto ley número 106, Código civil
  • Articulo 14, 18, 22, 23, 31, 120, decreto número 6-91 código tributario
  • Articulo 2, 3, 7, 26, 40, decreto número 27-92, ley del impuesto al valor agregado.
  • Articulo 10, decreto número 10-2012, ley de actualización tributaria.

Propiedad singular en edificios de varios pisos

Los distintos pisos, departamentos y habitaciones de un mismo edificio de más de una planta, susceptibles de aprovechamiento independiente, puede pertenecer a diferentes propietarios, en forma separada o en condominios

Como se origina la propiedad horizontal

  • Cuando los propietarios decidan efectuar cualquier negocio jurídico con todos a parte de sus pisos.
  • Cuando una o varias personas construyan un edificio
  • Cuando se instituya a los herederos como legatarios de pisos de propiedad horizontal.

Propiedad singular y condominios.

Cada titular es  dueño  exclusivo de su piso y copropietario de los elementos y partes comunes del edificio total. Son elementos comunes además del terreno: La seguridad, conservación, servicios generales para el uso y goce de todo inmueble y de cada planta.

Gastos Comunes.

Cada propietario debe contribuir a los gastos comunes de administración, mantenimiento, reparación, pago de servicios generales y primas de seguros sobre el edificio total,  así como el pago de los impuestos que a este corresponda, sin perjuicio de cubrir por su cuenta los impuestos de su propiedad particular.

Decreto 6-91 código tributario

La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la administración tributaría y otros  entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella

Sujeto pasivo de la obligación tributaria

es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o responsable.

Obligaciones

  • Pago de tributos
  • Cumplimiento de los deberes formales
  • Pago de intereses
  • Pago de sanciones

Articulo 18 y 23 decreto 6-91, código tributario

Hecho generador.

Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria

Articulo 31 decreto 6-91, código tributario.

Inscripción de contribuyentes.

Todos los contribuyentes y responsables están obligados a inscribirse en la SAT, antes de iniciar actividades afectas.

Articulo 120 Decreto 6-91, código tributario.

Decreto 26-92 ley del IVA

¿Quiénes son contribuyentes del IVA?

Toda persona individual o jurídica, incluyendo el estado y sus estados descentralizados o autónomos, las copropiedades y demás entes, aun cuando no tengan personalidad jurídica, Que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o periódica, actos gravados, de conformidad con la ley de IVA.

Articulo 2 numeral 6, Decreto 27-92 ley del IVA

Actos Gravados.

  • Venta o permuta de bienes muebles o derechos reales.
  • Prestación de servicios en el territorio nacional
  • Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
  • La primera venta o permuta de bienes inmuebles.

Articulo 3 Decreto 27-92 ley del IVA

Exenciones generales.

Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones, e instituciones educativas, de asistencia social o servicio social y las religiosas, siempre que estén autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro y que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e integrantes.

Articulo 7 numeral 13 Decreto 27-92, Ley del IVA

Registro de contribuyentes.

Constancia de inscripción y modificación al registro tributario unificado no ratificado

La SAT llevará un registro de contribuyentes en base al número de identificación tributaria, para fines de control y fiscalización de impuestos.

Articulo 26 Decreto 27-92, Ley del IVA

Impuesto al valor agregado

  • Los contribuyentes deberán presentar dentro del mes calendario siguiente vencimiento de cada periodo impositivo.
  • Operaciones realizadas, incluso las exentas  del impuesto
  • Formulario SAT-2237

Articulo 40, Decreto 27-92

Criterio 1

Los ingresos derivados del pago de cuotas para gastos comunes  por los condominios a un administrador, no están gravados por el impuesto al valor agregado.

No están incluidas en el hecho generador de este impuesto.

Siempre que se trate de ingresos por cuotas para cubrir gastos comunes específicamente de administración, mantenimiento, reparación, pago de servicios generales y primas de seguro sobre el edificio o condominios total.

Decreto 10-2012 Ley de actualización Tributaria.

Hecho generador de rentas de actividades Lucrativas

  • Ley de actualización tributaria.
  • Habituales, Ocasionales.
  • Individuales Jurídicas.

Artículo 10, decreto 10-2012

Actividades Lucrativas.

  • Producir
  • Transformar
  • Comercializar
  • Transportar o distribuir bienes.

Para su venta o prestación de servicios.

Articulo 10, Decreto 10-2012

Criterio 1-2018,

ISR

Los ingresos derivados del pago de cuotas para gastos comunes por los condominios, No están gravados por el impuesto sobre la renta.

Siempre que se trate de ingresos por cuotas para cubrir Gastos comunes específicamente de administración, mantenimiento, reparación, pago de servicios generales y primas de seguro sobre el edificio o condominios total.

Inscripción en el registro tributario.

Administrador:

Al realizar su inscripción ante la SAT, no está obligado a afiliarse a ningún impuesto, siempre y cuando sus ingresos sean derivados de las cuotas de los condominios para cubrir los gastos comunes específicos de administración mantenimiento, reparación, pago de servicios generales y primas de seguros sobre el edificio total.

Actual como agentes de retención en:

  • Rentas de actividades Lucrativas.
  • Rentas del trabajo.
  • Rentas de capital.

Cuando corresponda.

Si el administrador realiza actividades mercantiles y/o lucrativas que constituyan hechos generales así como la generación de distribución de utilidades, deberá:

  • Afiliarse a los impuestos.
  • Emitir la factura.
  • Cumplir con el pago de los impuestos.
  •  Cumplir obligaciones formales.

Inscripción propiedad horizontal.

¿Cómo lo obtengo?

Presentando los siguientes documentos:

Documento personal de identificación (DPI) del representante legal.

Cuando no cuente con su DPI, adjuntar documento emitido por RENAP, en el que conste el proceso de obtención del documento, siempre y cuando se muestre el código único de identificación (CUI), con o sin fotografía.

En los casos que aplique cédula de vecindad de conformidad con la ley.

Pasaporte en caso de ser extranjero.

Testimonio de la escritura de constitución o copia legalizada y fotocopia, debidamente registrada en el registro de la propiedad.

Nombramiento del representante legal o copia legalizado y fotocopia.

Gestión simultanea.

Deberá habilitar libros contables (libros que sean necesarios según sus afiliaciones) con el formulario SAT-52 (papel) o formulario SAT-7121 (Declaraguate) con este formulario debe tener usuario de agencia virtual. Deberá cancelar Q0.50 por cada hoja habilitada.

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